ФНС запускает эксперимент по обелению рынка предоставления персонала: что изменится с 1 сентября

Важно понимать: эксперимент на данный момент затрагивает определенный круг участников и виды работ.
Кто задействован:

• заказчики – 34 крупнейших компании розничной торговли и электронной коммерции, включенные в перечень ФНС;
• партнеры – организации и ИП, предоставляющие внештатный персонал этим заказчикам;
• цифровые платформы – аккредитованные информационные системы, которые используются для автоматизации взаимодействия с самозанятыми исполнителями, формирования отчетности, расчетов и исполнения налоговых обязательств. Платформа должна быть включена в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС России, и стать участником эксперимента
• исполнители – физические лица, фактически выполняющие работы для заказчика, в том числе через партнера.

Какие виды работ охвачены: доставка, сборка заказов, раскладка и предпродажная подготовка товаров, уборка и комплексное обслуживание торгового объекта, кассовое обслуживание, погрузка-разгрузка, складские операции, сортировка и упаковка товаров, такелажные работы и аналогичные услуги.

Заказчик заключает договор с партнером (организацией или ИП, подбирающей и привлекающей исполнителей), который в свою очередь выплачивает вознаграждение за оказанные услуги. Если в качестве исполнителей партнером привлекаются самозанятые, то взаимодействие обязательно с использованием цифровой платформы, включенной в эксперимент.

До начала эксперимента заказчик перечислял партнеру полную сумму по договору, а партнер самостоятельно исполнял налоговые обязательства. С 1 сентября порядок меняется: заказчик на основании данных, полученных от партнера, рассчитывает его налоговые обязательства, возникающие при выплатах исполнителям. Получившуюся сумму заказчик удерживает из вознаграждения партнера и перечисляет на его ЕНС, после чего партнер самостоятельно производит окончательный расчет с бюджетом. Если в схеме участвует цифровая платформа, она самостоятельно рассчитывает и перечисляет НПД за каждого самозанятого и передает отчет в ФНС, заказчику и партнеру.

Размер удержания зависит от статуса исполнителя и вида налога:

• самозанятые, привлеченные через цифровую платформу – налог на профессиональный доход (НПД) рассчитывает и перечисляет сама платформа;
• самозанятые, привлеченные партнером напрямую без использования цифровой платформы – такая модель признается высокорисковой, выплаты этим исполнителям для целей эксперимента облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке, как выплаты обычным физическим лицам по договору ГПХ;
• ИП на УСН – заказчик перечисляет 100% рассчитанной суммы налога на ЕНС партнера;
• физические лица без специального статуса – заказчик перечисляет 50% НДФЛ и 75% страховых взносов и НДС на ЕНС; оставшуюся часть перечисляет партнер.

Срок перечисления налога на ЕНС – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. Партнер в течение 5 рабочих дней после окончания месяца передает заказчику сведения об исполнителях и выплатах.

Стоит еще раз обратить внимание на то, что изменения в расчетах на данный момент касаются только тех 34 крупных компаний, которые принимают участие в эксперименте, но перечень компаний будет расширяться.ФНС России планирует масштабировать эксперимент в других отраслях:

• строительство
• логистика
• общепит
• производство

Налоговый орган по месту учета заказчика ведет мониторинг деятельности партнеров. При выявлении признаков налоговых нарушений у партнера ФНС направляет заказчику уведомление. Заказчик обязан в течение 10 рабочих дней принять меры по устранению выявленных рисков и сообщить об этом в налоговый орган.
Если заказчик получил уведомление, но не прекратил работу с недобросовестным партнером и нарушения не устранены – налоговые риски могут быть предъявлены уже самому заказчику.

Если компания работает с несколькими организациями, которые привлекают исполнителей, сведения будут поступать от каждой из них. Их придется сопоставлять с заказами и выплатами, проверять корректность данных и следить за тем, чтобы информация для налоговых расчетов совпадала с фактическими выплатами. Для крупного бизнеса это уже не только бухгалтерская операция: в процесс попадают данные о конкретных исполнителях, заданиях, документах и платежах. Когда они хранятся в разных системах и передаются между несколькими участниками, сотрудники тратят больше времени на сверку и повышается риск ошибок.

Поэтому компаниям, участвующим в эксперименте, имеет смысл заранее проанализировать, как устроен обмен данными с партнерами и где хранится информация об исполнителях, заказах и выплатах. Здесь может помочь единый сервис, в котором эти данные связаны между собой.

Именно такой подход использует Наймикс – HR Tech платформа полного цикла по управлению внештатным персоналом: от поиска исполнителей до оформления договоров и выплат. Заказчик может передать потребность в систему, а партнер разместит под нее задания. Исполнители подбираются под конкретные заказы, после чего в Наймикс можно проверить статус плательщика НПД, оформить договоры и провести выплаты.

К 1 сентября Наймикс доработал систему с учетом требований эксперимента и прошел соответствующую проверку ФНС. В системе предусмотрены инструменты для проверки данных, формирования отчетов, контроля операций и выявления потенциальных рисков и недобросовестных действий.

Участникам эксперимента стоит заранее подготовиться по нескольким направлениям.

Документы и порядок выплат. Необходимо проанализировать действующие договоры с партнерами: предусмотрен ли в них механизм удержания и перечисления налогов заказчиком, как определяется вознаграждение партнера и в какие сроки производятся расчеты. Условия, не соответствующие требованиям эксперимента, потребуют пересмотра до 1 сентября.

Взаимодействие с партнерами. Партнеры обязаны ежемесячно передавать заказчику сведения об исполнителях и выплатах. Важно заранее донести до партнеров суть эксперимента, согласовать формат и порядок передачи отчетности, а также убедиться, что они готовы предоставлять необходимые данные в установленные сроки.

Перечень партнеров для ФНС. Заказчик обязан передать в налоговый орган по месту учета перечень партнеров, охватываемых экспериментом, – срок для первоначальной передачи установлен до 14 августа 2026 года. При последующем изменении состава партнеров – включении новых или исключении действующих – обновленный перечень направляется в налоговый орган в течение 5 рабочих дней с даты заключения или прекращения договора с партнером.

Цифровые платформы. Если заказчик или партнер взаимодействует с самозанятыми через цифровую платформу, необходимо проверить, включена ли она в перечень платформ, аккредитованных ФНС для участия в эксперименте. Только тогда она вправе рассчитывать и перечислять НПД за самозанятых в рамках эксперимента.

Внутренние процессы. Если сегодня сотрудники собирают данные об исполнителях и выплатах вручную из нескольких систем, после запуска эксперимента такая работа усложнится. До 1 сентября стоит определить, какие процессы можно автоматизировать и где будет централизованно храниться информация по исполнителям, заказам и выплатам.