Рамочный договор с самозанятым — можно ли и как избежать рисков

Рамочный договор — это конструкция, которая прямо предусмотрена Гражданским кодексом РФ. Однако именно в сфере работы с самозанятыми она требует особой внимательности: при неправильном оформлении договор становится главным аргументом налогового органа в пользу переквалификации отношений в трудовые.

В этой статье разберем особенности и риски использования рамочного соглашения, а также обсудим, как выстроить документооборот так, чтобы он отражал реальный характер отношений. Отметим, что данный материал подготовлен с целью повышения правовой грамотности и формирования системы внутреннего налогового комплаенса компаний.

В соответствии со статьей 429.1 ГК РФ рамочный договор (т.е. с открытыми условиями) — это соглашение, которое определяет общие условия взаимодействия сторон. В таком случае конкретные параметры каждой сделки — объем, сроки, стоимость — уточняются в отдельных заявках, заданиях или спецификациях.

Сам по себе такой формат законом не запрещен и не вызывает претензий контролирующих органов. Проблемы возникают тогда, когда условия рамочного договора или фактическое его исполнение начинают напоминать трудовые отношения.

Для компании такой формат удобен по нескольким причинам:

• скорость — проверенного исполнителя можно привлечь в короткие сроки, не тратя время на согласование нового пакета документов с нуля;
• удобство — вместо множества однотипных контрактов в архиве хранится один базовый документ и отдельные закрывающие акты по каждому заданию;
• предсказуемость — заказчик заранее договорился с исполнителем об общих условиях сотрудничества.

Важно понимать: именно стабильность и повторяемость взаимодействия могут привлечь внимание ФНС. То есть не сам факт заключения рамочного договора на оказание определенных услуг, а то, как он исполняется на практике.

Рамочный договор на выполнение работ или оказание услуг не должен подменять трудовой договор — это нарушение закона. При анализе документов ФНС и суды оценивают не название соглашения, а фактическое содержание отношений. Согласно письму ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 признаками подмены трудовых отношений гражданско-правовыми являются:

• регулярность и привязка к графику — если исполнитель привлекается в строго определенные дни и часы, это признак трудового распорядка, а не свободного гражданско-правового сотрудничества;
• отсутствие конкретного результата работ и фиксированные выплаты с одной периодичностью — когда исполнитель получает не вознаграждение за определенный итог своей работы, а зарплату за выполнение трудовой функции. Сюда же относится факт того, что в течение календарного года размер вознаграждения не меняется или определяется количеством фактически отработанных дней; 
• директивность условий — такие формулировки, как «исполнитель обязан приступить к работе в течение 2 часов с момента получения запроса» лишают самозанятого самостоятельности, характерной для предпринимательской деятельности;
• инфраструктура заказчика — когда взаимодействие подразумевает использование исполнителем техники, программного обеспечения и других ресурсов, предоставленных компанией, суды делают вывод, что самозанятый интегрирован во внутренние процессы компании, а ваше сотрудничество имеет характер трудовых отношений;
• единственный источник дохода — когда самозанятый работает только с одним заказчиком, ФНС учитывает это как дополнительный риск-фактор.

Суть рамочного договора состоит в том, что стороны заключают общее соглашение с базовыми условиями, а к выполнению работ приступают, исходя из потребности, используя конкретные заявки. Это может упростить документооборот при взаимодействии с самозанятыми, однако, за данной конструкцией не должны скрываться фактические трудовые отношения — иначе это привлечет внимание ФНС.

Суды часто поддерживают налоговые органы в спорах о доначислении налогов и страховых взносов вследствие квалификации отношений с исполнителем как трудовых. Однако, по-прежнему, каждый случай оценивается индивидуально. Ниже примеры из судебной практики:

• Арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 06.11.2024 по делу № А56-80793/2023) признал трудовыми отношения компании с фитнес-тренерами, оформленными как самозанятые. Физлица систематически выполняли функции, обеспечивающие деятельность организации, работали на ее оборудовании, соблюдали внутренний распорядок и получали выплаты только от одной организации в одни и те же даты.
• Арбитражный суд Поволжского округа (постановление от 13.06.2024 по делу № А57-10945/2023) поддержал налоговый орган в деле с логистической компанией: самозанятые проходили собеседование, обучение и стажировку, работали по графику, использовали транспорт компании.
• Арбитражный суд Центрального округа (постановление от 02.07.2024 по делу № А35-10768/2022) встал на сторону компании, поскольку договоры не устанавливали режим работы, оплата производилась по актам за конкретный объем работ, а исполнители использовали собственный инвентарь и оборудование.

Последний пример наглядно показывает: правильно выстроенные отношения и грамотные документы — реальная защита при проверке. Также стоит отметить, что в судебной практике не все подобные споры связаны непосредственно с самозанятыми: суд может переквалифицировать в трудовые отношения, например, взаимодействие компании с индивидуальными предпринимателями.

Рамочный договор при работе с самозанятым можно использовать корректно. Важно соблюдение нескольких условий:

• базовое соглашение фиксирует только общие условия: порядок расчетов, ответственность сторон, требования к чекам НПД;
• каждое конкретное задание оформляется отдельным документом (заявкой или техническим заданием) с указанием конкретной даты, описанием результата, объема и стоимости работ;
• приемка завершается подписанием акта именно по этой заявке — происходит фиксация исполнения обязательств в полном объеме;
• в тексте прямо указывается, что каждая заявка является самостоятельным основанием для исполнения обязательств и не создает длящихся трудовых отношений.

Важно также следить за тем, чтобы заявки не носили непрерывный характер: постоянная цепочка заданий без пауз по существу означает постоянную занятость — именно это суды и налоговые органы расценивают как признак трудовых отношений.

У заключения рамочного договора существуют и альтернативные варианты. Один из них — модель оферты — ее часто используют специализированные платформы для работы с самозанятым. Заказчик публикует условия конкретного задания (оферту), исполнитель принимает его (акцептует) — и каждое такое взаимодействие становится самостоятельной сделкой. Однако, следует отметить, что такая конструкция тоже не является стопроцентной «страховкой» от переквалификации и подразумевает внимательную и юридически верную подготовку всех документов.

Соглашение, определяющее общие условия взаимодействия сторон в соответствии со ст. 429.1 ГК РФ, тогда как конкретные параметры каждой сделки — цена, объем, сроки — уточняются в отдельных документах (заявках, заданиях, спецификациях).

Закон не ограничивает его действие во времени. Он может заключаться как на определенный срок, так и бессрочно — то есть до исполнения сторонами принятых обязательств. Для работы с самозанятыми рекомендуется устанавливать разумный срок, соответствующий предполагаемому объему сотрудничества.

Да, статья 429.1 ГК РФ это допускает. Сам по себе рамочный договор не запрещен законом. Риски возникают не из-за его формы, а из-за того, как фактически складываются отношения: если исполнитель работает по графику, выполняет трудовую функцию и зависит от одного заказчика — форма договора уже не имеет значения, а отношения признаются трудовыми.

Оптимальный вариант — договор возмездного оказания услуг или подряда на конкретный результат, либо рамочный — с отдельными заданиями на каждый заказ. Некоторые платформы используют модель оферты и акцепта.

Рамочный договор с самозанятым — это законный инструмент, который при правильном применении позволяет упростить документооборот без ущерба для правовой безопасности организации. Риски могут возникнуть из-за того, как выстроено реальное взаимодействие: есть ли признаки трудовых отношений.
Грамотно составленные задания с четким описанием результата, своевременные акты и чеки НПД — это фундамент корректного взаимодействия с самозанятыми.